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山东省人民政府国有资产监督管理委员会


山东省人民政府国有资产监督管理委员会关于印发《山东省省管企业资产减值准备财务核销办法》的通知

鲁国资考评〔2005〕１6号

各省管企业：

　　现将《山东省省管企业资产减值准备财务核销办法》印发给你们，请遵照执行。执行中的有关问题请及时反馈我委。



山东省省管企业资产减值准备财务核销办法

第一章　总　　则 　　

　　第一条　为加强省管企业（以下简称“企业”）财务监督，规范资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，依据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。
　　
　　第二条　执行《企业会计制度》的省管国有及国有控股企业，按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备的财务核销工作，适用本办法。

　　第三条　本办法所称资产减值准备是指企业按照国家有关财务会计制度规定计提的短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。

　　第四条　本办法所称资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度和省国资委有关财务监督规定，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。　

　　第五条　本办法所称事实损失是指企业已计提资产减值准备的资产，有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益流入。

第二章　资产减值准备财务核销原则

　　第六条　谨慎性原则。企业应当按照国家有关财务会计制度规定，定期对各项资产进行全面清理核实，规范建立资产减值准备计提制度，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备，并做好资产减值准备的转回和核销工作。

　　第七条　客观性原则。当已计提资产减值准备的资产成为事实损失时，不论该项资产是否提足了资产减值准备，企业都应当按照规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销。

　　第八条　规范性原则。企业资产减值准备财务核销应当依据国家财务会计制度和省国资委有关规定，对已计提资产减值准备资产发生损失的事实进行认真确认，取得确凿证据，履行规定的财务核销程序。

　　第九条　专项管理原则。企业对不良资产应当建立专项管理制度，组织力量进行认真清理和追索，收回的资金或残值应当及时入账，对形成事实损失的资产按规定要求和工作程序进行财务核销。

　　第十条　责任追究原则。企业资产减值准备财务核销应当认真执行资产损失责任追究相关规定，在查明资产损失事实和原因基础上，分清责任，提出整改措施，并对相关责任人进行责任追究。

第三章　资产减值准备财务核销依据

　　第十一条　企业进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的经济鉴证证明以及特定事项的企业内部证据等。

　　第十二条　短期投资跌价准备和长期投资减值准备依据下列证据进行财务核销。

　　（一）上市流通的短期投资和长期债权投资发生事实损失的，应当取得企业内部授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构出具的合法交易资金结算单据；
　　（二）被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
　　（三）被投资单位被注销、吊销工商登记或被责令关闭的，应当取得工商部门注销、吊销公告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
　　（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
　　（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
　　（六）其他足以证明该短期投资或长期投资发生事实损失的合法、有效证据。

　　第十三条　坏账准备依据下列证据进行财务核销。

　　（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
　　（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被责令关闭的，应当取得工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
　　（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；
　　（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
　　（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
　　（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；
　　（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；
　　（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；
　　（九）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。

　　第十四条　存货跌价准备、固定资产减值准备和在建工程减值准备依据下列证据进行财务核销。

　　（一）盘亏的，应当取得完整、有效的清查盘点表和有关责任部门审核决定；
　　（二）报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明；
　　（三）因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明；
　　（四）对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明；
　　（五）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
　　（六）应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；
　　（七）抵押资产发生事实损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；
　　（八）其他足以证明存货、固定资产和在建工程发生损失的合法、有效证据。

　　第十五条　无形资产减值准备依据下列证据进行财务核销。

　　（一）已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值的，应当取得相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定报告；
　　（二）已超过法律保护期限，且已不能给企业带来未来经济利益的，应当取得已超过法律保护的合法、有效证明；
　　（三）其他足以证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。

　　第十六条　委托贷款减值准备财务核销，根据委托贷款的性质，比照短期投资和长期投资减值准备的核销依据进行。

第四章　资产减值准备财务核销程序

　　第十七条　企业应当对资产减值准备财务核销建立完善的内部控制制度，规范资产减值准备财务核销管理工作，明确内部审批工作程序和权限。

　　第十八条　企业资产减值准备财务核销，按以下程序办理：

　　（一）企业内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合本办法规定的相关证据。
　　（二）企业内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见。
　　（三）企业财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核，并提出复核意见。
　　（四）报经企业董事会或经理（厂长）办公会议核准同意，并形成会议纪要。｝
　　（五）派驻财务总监的企业，有关资产减值准备的核销应当由财务总监签署意见。
　　（六）企业资产减值准备财务核销情况按季度上报省国资委核准或备案后，进行相关的账务处理。

　　第十九条　企业下列资产减值准备财务核销事项，需报省国资委核准：

　　（一）资产总额10亿元以下的企业，申报核销单笔资产损失超过10万元的；
　　（二）资产总额在10-50亿元的企业，申报核销单笔资产损失超过50万元的；
　　（三）资产总额50亿元以上的企业，申报核销单笔资产损失超过100万元的。

　　第二十条　企业向省国资委申请核准资产减值准备财务核销，应提供如下资料：
　　（一）企业资产减值准备财务核销核准申请文件；
　　（二）企业资产减值准备财务核销核准情况报告，包括：核销资产减值准备的类别、核销金额与原因、内部核销审批程序等；
　　（三）逐笔附报资产确认为事实损失的相关合法证据、企业董事会或经理（厂长）办公会会议纪要，以及有关资产损失的责任认定和责任追究情况；
　　（四）其他相关材料。

　　第二十一条　企业发生本办法第十八条规定的限额以下的资产减值准备财务核销事项，应按内部核批程序进行审核确认，并报省国资委备案。

　　第二十二条　企业向省国资委申报备案相关资产减值准备财务核销，应提供如下材料：

　　（一）企业资产减值准备财务核销情况报告，包括：核销资产减值准备的类别、核销金额与原因、企业内部核销审批程序、核销资产的清理与追索情况等；
　　（二）企业资产减值准备财务核销备案表及其他相关材料。

　　第二十三条　会计师事务所在年度财务决算审计中，应当对企业资产减值准备财务核销的情况进行重点审计，并在审计报告或专项审计说明中对以下相关内容进行单独披露：

　　（一）企业资产减值准备财务核销证据的充分性与确凿性；
　　（二）企业资产减值准备财务核销核批程序的合规性；
　　（三）企业资产减值准备财务核销账务处理的正确性；
　　（四）企业资产减值准备财务核销年度决算信息披露的真实性与完整性等。

第五章　工作责任与监督

　　第二十四条　企业主要负责人、总会计师（主管财务负责人）应当对企业资产减值准备财务核销负领导责任，财务部门应当对企业资产减值准备财务核销工作负具体管理责任，企业审计、监察、法律等部门应当对企业资产减值准备财务核销工作负审核与监督责任，企业内部相关部门应负责提供审核与监督工作所需的相关材料。派驻财务总监的企业，财务总监应对企业资产减值准备财务核销工作负审核与监督责任；企业总部对所属子企业资产减值准备财务核销工作负组织和监督责任。

　　第二十五条　企业应当对向中介机构和省国资委提供的资产减值准备财务核销相关资料的真实性、合法性和完整性承担责任。企业在资产减值准备财务核销过程中，未履行相关内部审批程序和未取得有效、合法证据，弄虚作假、擅自处置的，省国资委责令予以纠正，并对企业给予通报批评；违反国家有关法律法规，情节严重，造成国有资产流失的，追究企业负责人及相关责任人的责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第二十六条　中介机构对企业资产减值准备财务核销出具的经济鉴证证明的真实性、可靠性承担相应责任。中介机构在承办企业资产减值准备财务核销审计、鉴证业务过程中，违反国家有关法律法规规定，弄虚作假，提供虚假财务信息的，依照有关规定查处，并禁止从事企业相关业务；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第二十七条　省国资委有关工作人员在企业资产减值准备财务核销核准和备案过程中循私舞弊、造成重大工作失误的，依法追究工作责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第六章　附　则

　　第二十八条　企业应当依据本办法规定制定本企业的资产减值准备财务核销管理工作制度，并报省国资委备案。

　　第二十九条　企业未提取减值准备的资产发生事实损失的财务核销行为，参照本办法执行。

　　第三十条　改革改制企业和暂未执行《企业会计制度》的企业，其资产减值准备和资产损失核销，应依据本办法和《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价〔2003〕72号）的有关规定，报省国资委审批。

　　第三十一条　企业核销的资产损失，应按照《山东省省属国有企业核销资产损失移交管理暂行办法》（鲁国资考评〔2005〕1 号）的规定，移交省国有资产投资控股有限公司统一管理和处置。

　　第三十二条　省直部门管理的企业，其资产减值准备财务核销，应参照本办法，报主管部门核准或备案。改革改制企业资产损失核销，应依据本办法和《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价〔2003〕72号）的有关规定，由主管部门审核后，报省国资委审批。

　　第三十三条　各市国有资产监督管理机构可参照本办法规定制定所监管企业资产减值准备财务核销管理工作制度。

　　第三十四条　本办法自公布之日起施行。


国家经贸委


关于1999年国有企业领导干部廉洁自律工作的意见
国家经贸委




1999年国有企业领导干部廉洁自律工作，以邓小平理论和党的十五大精神为指导，根据中央纪委第三次全会和国务院廉政工作会议的部署和要求，深入贯彻执行《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则（试行）》（以下简称《廉政准则》）、党风廉政建设责任制和制止奢侈浪费八
条规定，结合实现国有企业三年改革与脱困目标，联系生产经营实际，加强领导、强化监督、标本兼治，加大从源头上预防和治理腐败的力度，努力推进国有企业领导干部廉洁自律工作（以下简称“企廉工作”）的深入开展。
一、领导干部廉洁自律工作的主要任务国有企业要继续贯彻执行《廉政准则》，发扬艰苦奋斗、勤俭办事的优良作风，认真落实制止奢侈浪费行为的八条规定，着重抓好中央提出的关于严禁到庐山等12个风景名胜区开会，不准组织与会人员到会议所在市、县的行政区域以外的其他风景
名胜区旅游；严格控制改建、扩建、新建或购买、装修办公楼和新建宾馆；严格管理公费出国（境）的工作，坚决制止用公款出国（境）旅游等3项规定。国有企业、集体企业及公有产权占主导地位企业的党员领导干部，要对照《廉政准则》和制止奢侈浪费八条规定，重点围绕以下4个方面
进行自查自纠：
（1）是否违反规定多占住房或用公款装修、购买住房；
（2）是否利用职权为配偶、子女及亲属经商办企业提供便利和优惠条件；
（3）是否让所在企业与自已的配偶、子女及亲属所办企业进行经济交往；
（4）是否在改制过程中有利用权力低价评估资产，买卖企业，导致国有和集体资产流失的现象。
要巩固清理通信工具、控制会议和庆典活动、制止用公款吃喝玩乐等工作的成果。继续执行领导干部重大事项报告制度、礼品登记制度、收入申报制度以及业务招待费等重要事项向职代会报告制度。
继续贯彻执行亏损困难企业“不得用公款为领导干部建造、购买或装修住房；不得购买或长期租用小汽车；不得装修办公室、添置高档办公用品”的规定，并对落实情况进行督促检查。尤其要注意做好职工下岗分流、住房分配和医疗制度改革等过程中的企业领导人员廉洁自律工作。
要协助有关部门坚决查办在企业改制过程中领导人员侵吞国有和集体资产的案件，以及因失职渎职造成国有和集体资产流失的案件。
二、扎实做好基础性工作
（一）切实提高专题民主生活会质量，认真抓好对照检查工作。结合以“讲学习、讲政治、讲正气”为主要内容的党性党风教育，组织企业领导干部学习毛泽东、邓小平、江泽民同志有关反对腐败、加强和维护党的纪律的论述，以及党中央对企业领导干部廉洁自律提出的一系列规定和
要求，在提高他们对反腐倡廉工作认识的基础上，认真开好专题民主生活会。同时要组织好自查自纠教育活动，把执行1999年中央纪委第三次全会提出的有关要求作为重要内容，逐条严肃认真地对照检查，并以整风态度解决领导人员在党性党风党纪和廉洁方面存在的突出问题。要把党性分
析与自查自纠、民主评议结合起来，勇于开展负责的批评和自我批评，进行积极健康的思想斗争，认真纠正存在的偏差。要理直气壮地提倡共产主义奉献精神，不断端正世界观、人生观和价值观，引导企业领导人员树立起拒腐防变的思想道德防线。
（二）认真落实党风廉政建设责任制。要在深化企业改革过程中，建立本单位的党风建设和廉洁经营责任制，把落实党风廉政责任制和企业领导人员任期经济责任制结合起来，促进国有企业三年改革与脱困目标的实现。企业领导人员特别是党政一把手不仅自己要廉洁自律，以身作则，
而且要负责本企业的党风建设和廉洁经营，管好分管部门和单位及自己的配偶、子女。
要贯彻从严治党的精神，切实加强党组织对企业领导班子成员和党员群众对党员领导干部的监督。要通过完善和规范法人治理结构，强化内部监督，逐步营造层次分明，逐级负责，相互制约，责任到人的监督管理体制。
（三）坚持和完善以职工代表大会为基本形式的民主管理制度，实行厂务公开，加强基层民主监督。国有企业、集体企业以及国家和集体控股的企业，要认真贯彻执行中央纪委、国家经贸委、全国总工会《关于推行厂务公开制度的通知》和《关于国有企业业务招待费使用情况等重要事
项向职代会报告制度》。企业领导人员执行廉洁自律规定的情况和企业改革方案以及对外投资、联营、中长期发展规划、重要人事任免等重大决策必须向职代会报告，并采取适当方式向职工群众公开。凡涉及住房分配、下岗分流、调资晋级、资金分配等与职工群众切身利益相关的事项，必
须定期向职工群众公开，接受职工群众的监督。要严格业务招待费报告制度，制定和完善企业业务招待以及缴纳的各种收费、罚款、摊派、赞助、广告等费用向职代会报告的具体办法。继续坚持企业职代会对企业领导班子成员民主评议、民主测评的制度，对民主评议不合格的企业领导干部
要做出组织处理，不得易地做官。
（四）协助有关部门推行国有企业领导人员任期经济责任审计制度和会计聘任制度。各级企廉工作机构要协助有关部门做好对企业领导人员任期经济责任的审计工作，从而加强对经营者的权力监督，促进各项廉洁自律规定的贯彻和落实。国有企业、集体企业及公有产权占主导地位的企
业可试行向会计事务所聘用会计人员的办法；国有大型企业内部可实行向所属经济实体委派财务总监或会计的做法。
三、几点要求
（一）结合实际，下功夫抓落实，见成效。认真贯彻落实中央纪委第三次全会对国有企业领导干部提出的廉洁自律规定和要求，巩固已取得的成果；没有落实或执行不好的，要继续坚持抓好落实。各地方、各部门要根据中央的规定，结合企业实际，有选择、有重点地解决职工群众反映
突出的问题。贯彻企廉工作规定要一步一个脚印，分阶段逐条逐项地真正落到实处。企廉工作要服从、服务于实现国有企业三年改革与脱困的目标，找准切入点，通过重点抓好改制企业和亏损困难企业落实领导人员廉洁自律各项规定，促进企业改革与脱困工作的顺利进行。
（二）加强监督检查，严肃查处违反各项廉洁自律规定的问题。各级企廉工作机构要组织人员深入企业，倾听职工群众的反映，及时掌握企业领导人员执行廉洁自律规定的情况，随时注意发现和解决问题。要加大对企业领导人员执行各项廉洁自律规定情况的督促检查力度，把经常性的
督促检查与必要的专项检查相结合，注意抓住执行过程中出现的带倾向性问题，组织重点检查，深入研究，找出症结，提出有效的解决办法。要协助有关部门抓好对国有企业领导班子的考核工作和企业领导人员任期经济责任审计工作的监督检查。对于违反廉洁自律规定不作自查自纠的，一
经查实，要从严处理。
（三）加强调查研究，采取多种形式，加大指导工作的力度。要组织力量做深入的调查，在对不同类型企业落实企廉工作规定情况进行分析研究的基础上，采取不同措施，分类指导。尤其要结合深化企业改革，强化监督制约机制，群策群力，提出切实可行的监督措施和对策，加强对企
业法人代表的监督。要注意总结和推广先进经验，善于运用正反典型事例，指导面上的工作。特别要重视总结和宣扬企业领导人员模范执行各项廉洁自律规定的先进典型，树立起廉洁勤奋的企业经营管理者形象。
（四）提高认识，加强领导，切实搞好组织协调。要充分认识到加强企廉工作是深化企业改革，促进企业发展的客观需要，尤其是在当前形势下，进一步做好企业反腐倡廉工作具有重要意义。企廉工作和企业纪检监察工作只能加强，不能削弱；各地方、各企业要适当充实企廉工作机构
的成员单位，进一步明确办事机构，真正做到有部门负责，有专人分管，有办事机构，并在办公经费和条件方面给予必要的支持。各地经贸委和纪检监察、工会等有关部门要密切配合，加强组织协调，积极主动地做好工作。
各级企廉工作机构要加强工作联系和信息交流，重要情况及时逐级上报。



1999年4月26日